Налоги в Грузии: гид по налоговым ставкам и льготам

Грузинская система налогообложения направлена на поддержание малого и среднего бизнеса. В стране действуют льготные ставки в размере 1 и 3 % для предпринимателей. Благодаря этому в Грузии активно развивается IT-сфера, стартапы, фитнес-индустрия, винный и агротуристический бизнес с привлечением местного и иностранного капитала.

Виды налогов в Грузии

Налоговый кодекс Грузии предусматривает прямые и косвенные виды пошлин, которые наполняют бюджеты страны и отдельных населенных пунктов. Резиденты уплачивают следующие виды государственных сборов:

• подоходный налог, или НДФЛ;
• налог на прибыль;
• НДС;
• акциз;
• налог на импорт;
• налог на имущество.

Из 6 видов различных отчислений 5 являются государственными, и только налог на имущество относится к сборам местного значения. К косвенному виду относятся НДС и акциз, которые уплачивает потребитель в момент покупки товара либо услуги.

Налог на доходы физических лиц

Это общегосударственный вид налога, который уплачивают все физические лица, включая нерезидентов, получающие какой-либо доход на территории Грузии. Насчитывается и взимается ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за отчетным. Если ваш доход не облагается налогом у источника, вы должны самостоятельно предоставить в налоговый орган декларацию до 1 апреля следующего за отчетным года и произвести необходимую уплату.

Далее рассмотрим ставки подоходного налога в Грузии:

Налог на прибыль юридических лиц

Плательщиками являются любые предприятия, работающие и получающие доход на территории Грузии. Объектами для взимания сбора являются:

• нераспределенная прибыль;
• любые платежи, которые не связаны с осуществлением экономической деятельности;
• безвозмездно переданные товары, услуги, денежные средства;
• представительские расходы, размер которых превышает 1 % от суммы дохода, полученного на протяжении предыдущего календарного года.

Общая ставка налога на прибыль для юридических лиц составляет 15 %, за исключением дохода от операций с нефтью и газом, который облагается по ставке 10 %. Выручка, полученная в результате работы банковских учреждений, организаций, выдающих займы и кредиты, облагается пошлиной в размере 20 %. Прибыль организаторов азартных игр и тотализаторов онлайн, полученная от участия иностранных граждан, облагается сбором в размере 5 %.

НДС

Это косвенный налог, который уплачивает конечный потребитель, осуществляя покупку товаров либо услуг. Его размер составляет 18 %. Ежемесячно до 15 числа плательщик НДС, которым является продавец либо поставщик услуги, обязан предоставить в налоговую службу декларацию по данному виду налогообложения и произвести уплату. Для регистрации в качестве плательщика НДС необходимо обратиться в налоговую службу не позднее 2 рабочих дней с того момента, когда общая сумма финансовых операций, подлежащих взиманию пошлины, превысит 35 500 USD за календарный год.

От начисления и уплаты НДС освобождаются субъекты хозяйственной деятельности, работающие в следующих сферах:

• медицина, образование, культура, социальное обеспечение, спорт;
• финансы;
• азартные игры, лотереи;
• предоставление земельных участков;
• поставка обучающих материалов, представленных в электронном виде;
• создание и реализация печатных изданий;
• реклама в газетах, журналах;
• поставка топлива и продовольствия на воздушные суда;
• услуги экспедиторов и прочее.

С полным перечнем можно ознакомиться на онлайн-портале, где размещен текст Налогового кодекса Грузии.

Налог на недвижимость

Это единственный вид налога, который уплачивается в счет местной казны. Его размер зависит от типа недвижимости и статуса владельца. Для физических лиц ставка на жилую недвижимость находится в пределах 0,05–1 % от рыночной стоимости. При этом владельцы с доходом менее 14 000 USD в год могут быть освобождены от уплаты сбора.

Юридические лица уплачивают налог на коммерческую недвижимость по ставке до 1 % от ее оценочной стоимости. Уплата осуществляется на основании налоговой декларации, которую физические лица должны подать в налоговую службу не позднее 1 ноября отчетного года. Юридические лица подают декларацию о наличии имущества до 1 апреля в следующем году после окончания текущего отчетного периода.

Акциз

Еще один вид косвенного налога, который уплачивает конечный потребитель в момент покупки алкогольной и табачной продукции, товаров из нефтепродуктов, природного газа, легковых авто и мотоциклов. Плательщиком акциза в государственную казну является производитель, импортер либо экспортер подакцизной продукции. На каждый вид товаров государство устанавливает определенную ставку. Например, одна пачка сигарет облагается финансовой нагрузкой в размере 0,67 USD. Природный газ в объеме 1000 м³ облагается акцизом в сумме 73,4 USD. Подробнее размеры ставок налога представлены в статье 188 Налогового кодекса Грузии.

Акциз рассчитывается ежемесячно и уплачивается не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным, согласно поданной декларации. Если вы ввозите товар на территорию Грузии, начисление и уплата акциза происходят в порядке, который установлен для платежей по импорту. Налог можно не уплачивать в таких ситуациях:

• продавец не является производителем товара;
• уплата была сделана в момент покупки акцизных марок;
• физическое лицо не планирует использовать акцизный товар для дальнейшей поставки либо производства другой продукции.

Грузинская система налогообложения предусматривает освобождение от уплаты акциза в следующих случаях:

• производство алкоголя физическим лицом для собственных нужд;
• провоз пассажирами в ручной клади либо отправка посылкой, в которую входит 200 штук сигарет или 50 сигар либо 50 сигарилл;
• импорт имущества, доставленного из дипломатических и консульских представительств Грузии в других странах;
• ввоз электромобилей на территорию государства.

Полные условия и актуальные исключения можно уточнить на сайте Налоговой службы Грузии.

Налог на импорт

Уплачивается лицом, которое ввозит продукцию на территорию страны. Согласно действующей сетке сборов в Грузии существует три вида ставок на импорт:

• 12 % от таможенной стоимости товара уплачивается с ввозимого мяса и пищевых субпродуктов, живой домашней птицы, молочной продукции, яиц, меда, овощей, фруктов, орехов, колбасной продукции, кондитерских изделий и прочих продуктов питания и товаров хозяйственного назначения;
• 5 % налога от стоимости продукции необходимо уплатить при ввозе сыров, творога, свежей свинины, средств для волос и личной гигиены, различных резервуаров, предметов одежды, дверей, окон, электрических кабелей и прочего;
• 3 % от цены товара за каждый месяц временного пребывания груза на грузинской территории;

Также уплачивается 0,018 USD за каждый см³ объема двигателя импортируемого автомобиля и дополнительно 5 % от суммы налога на транспорт за каждый год эксплуатации авто. При ввозе алкоголя действует пошлина 0,2–3 EUR за каждые 100 литров винно-водочной продукции в зависимости от процентного содержания спирта.

От уплаты пошлины на импорт освобождается ввоз товаров гуманитарного назначения, детского и диабетического питания, табачного сырья (до 1 января 2026 года), оборудования, материалов и транспорта, необходимых для производства нефти и газа, и прочее.

Налоги для иностранных граждан и компаний

Если вы находитесь в Грузии более чем 183 дня на протяжении последних непрерывных 12 месяцев, вы считаетесь налоговым резидентом страны. С этого момента у вас возникают обязательства по уплате налога на доход физических лиц, имущество, если таковое имеется в вашем владении. Как потребитель услуг и товаров, которыми пользуетесь в Грузии, вы уже являетесь плательщиком НДС и акцизного сбора. Если вы продали недвижимость, которой владели меньше 2 лет, вам необходимо уплатить налог на прибыль в размере 20 % от вырученной суммы. Это же правило относится к продаже транспортного средства, которое было в вашем владении менее полугода.

Чтобы отслеживать свою налоговую историю и своевременно уплачивать государственные сборы, необходимо пройти регистрацию на официальном сайте Налоговой службы Грузии. Вы можете зарегистрироваться в качестве физического либо юридического лица, открыв собственное предприятие. Для соблюдения местных законов важно знать, что иностранные компании в Грузии уплачивают следующие налоги:

• корпоративный сбор — 15 % на прибыль взимается только с распределяемой прибыли;
• НДС (налог на добавленную стоимость) — 18 % на товары и услуги;
• НДФЛ — 20 % для сотрудников компании;
• пошлины на импортные товары — ставка меняется в зависимости от товара;
• налог на имущество — до 1 % от стоимости имущества.

Грузия активно привлекает фрилансеров, в частности в IT-сферу, создавая для иностранцев благоприятные налоговые условия. Законодательством предусмотрено несколько налоговых режимов, которые могут выбрать для себя независимые специалисты:

• малый бизнес;
• международная компания;
• виртуальная зона.

Если доход от вашей трудовой деятельности фрилансера составляет не более 176 000 USD, вы можете зарегистрироваться в качестве предпринимателя малого бизнеса и уплачивать небольшой процент налога в размере 1 % от суммы дохода. При превышении финансового порога вы будете уплачивать пошлину по повышенной ставке в размере 3 %.

Если вы предоставляете услуги зарубежным заказчикам, находясь при этом в Грузии, вам нужно зарегистрировать свое предприятие в качестве международной компании. Размер льготной налоговой нагрузки — 5 % с прибыли и 5 % подоходного налога с заработной платы сотрудников вашей компании.

В Грузии существует уникальный налоговый льготный режим для IT-компаний, работающих в так называемой «виртуальной зоне». Она привлекательна для предпринимателей и компаний, занимающихся разработкой программного обеспечения, предоставлением IT-услуг и консультаций в области технологий. Компании, зарегистрированные как резиденты виртуальной зоны, освобождаются от уплаты корпоративного налога на прибыль и НДС. Единственный вид финансовой нагрузки — налог на дивиденды по ставке 5 %.

Штрафы за неуплату налогов

В Грузии действуют строгие меры по соблюдению налогового законодательства и за неуплату налогов предусмотрены штрафы и санкции. Обязательным условием является соблюдение сроков уплаты различных видов государственных сборов:

• НДС уплачивается ежемесячно до 15-го числа следующего месяца;
• отчисления с корпоративных доходов — ежегодно до 1 апреля следующего года;
• НДФЛ — при каждом доходе.

В стране действуют определенные штрафы, с которыми могут столкнуться компании и физические лица в случае нарушений. За просрочку платежа начисляется пеня 0,05 % за каждый день, за нарушение порядка при постановке на учет в качестве налогоплательщика — штраф 176 USD. Нарушение срока подачи налоговой декларации на период не более 2-х месяцев влечет за собой наложение штрафа в размере 5 % от суммы налога, который нужно уплатить согласно декларации. При нарушении срока более 2-х месяцев сумма штрафа увеличивается до 10 %. При сумме налога равной нулю штраф не применяется.

За особо серьезные нарушения, например, за многократные случаи уклонения от уплаты государственных сборов на крупные суммы, предусмотрена уголовная ответственность. В зависимости от размеров и обстоятельств нарушения может быть возбуждено уголовное дело, которое влечет за собой не только крупные штрафы, но и возможное лишение свободы на срок до 5 лет.

Двойное налогообложение

Грузия имеет соглашения об избежании двойного налогообложения с более чем 50 странами, включая Украину, США, Германию и другие. Это позволяет бизнесу и частным лицам не уплачивать пошлины на один и тот же доход в двух странах.

В 1999 году между РФ и Грузией было подписано подобное соглашение, которое помогло бы избежать двойного налогообложения, однако российская сторона не ратифицировала этот документ. Чтобы не уплачивать сборы в РФ и Грузии за один и тот же доход, следует определить страну своего налогового резидентства. Сделать это можно при помощи справки, полученной в налоговой службе РФ. Документ о резидентстве нужно подать в налоговую инспекцию Грузии по месту вашего проживания.

Для граждан России, проживающих в Грузии, существует несколько вариантов для налоговой оптимизации. Грузия предоставляет льготные условия для индивидуальных предпринимателей. Они могут выбрать статус малого бизнеса и уплачивать налог на доход в размере всего 1 % при годовом доходе не более 176 000 USD. Это дает возможность тем, кто работает на фрилансе или в удаленных профессиях, существенно снизить финансовую нагрузку. Грузия не облагает пошлиной доходы из зарубежных источников для налоговых резидентов страны, что выгодно для предпринимателей, владеющих бизнесом за границей.